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国考面试热点:营改增改革

2016-12-19 10:35 海南人事考试网 关注公众号领资料 加QQ备考群 APP看视频刷考题 文章来源:海南公务员考试网

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国考面试热点:营改增改革(最全)

海南华图教育研究院面试研究室  张自强

  【改革背景】

  税制改革的主要内容是增值税要由生产型转向消费型,鼓励企业进行固定资产投资;同时进一步扩大增值税征收范围,以往缴纳营业税的金融保险业、律师事务所、会计师事务所、交通运输和邮政电信等行业,将改为缴纳增值税,即所谓的“营改增”。遗产税也有可能被推出。

  “营改增”改革,被相关职能部门和媒体称作为给企业让利、给企业减负,且金额高达数千亿元。由于此项改革更多的是涉及中小企业,也被认为是政府重视中小企业发展的一种重要手段。

  2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。自2012年1月1日起在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点,目前已逐步推广到全国范围试行。2013年交通运输业、部分现代服务业和2014年铁路运输、邮政服务业、电信业纳入“营改增”,生活性服务业的“营改增”方案将在2014年年底前出台,而建筑业、房地产业的“营改增”最早于2015年1月1日起施行。

  在备受关注的税率方面,包括餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业的增值税一般纳税人税率或定在6%,而小规模纳税人的征收率则为3%。建筑业和房地产业的增值税税率或定在11%。这意味着,以前营业税税率为20%的娱乐业营改增后,税率明显降低。而建筑业(营业税税率为3%)和房地产业(营业税税率5%)的税率明显提高。

  实施“营改增”的必要性:

  (一)有利于减少营业税重复征税,使市场细化和分工协作不受税制影响;

  (二)有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条,促进二三产业融合发展;

  (三)有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度,全面改善我国的出口税收环境。

  【改革解读】

  今年5月1日将全面推开的营改增,通过惠及几乎所有的生产经营单位,为供给者提供较大的发展空间。与此同时,正在全面推进的供给侧结构性改革,重在用改革解决深层次矛盾,推进市场机制的重塑和调控政策的转型。在同一时期和阶段,寻找契合点、协同推进营改增和供给侧结构性改革两大改革举措,将有助于进一步发挥改革效力,释放政策红利。

  全面实施营改增,顺应供给侧结构性改革的减税需求。目前,减税已成为推进供给侧结构性改革凝聚的共识。而营改增所释放的减税红利,契合了供给侧结构性改革的紧迫要求,为供给者提供了较大的发展空间,也为刺激消费、促进消费升级产生积极影响。减税需求与减税取向、减税安排与减税策略的一致性,彰显出供给侧结构性改革战略与营改增改革举措的协同特征。值得注意的是,供给侧改革注重解决供给的激励机制问题,而增值税公平合理的税负特点,可为推进供给侧改革营造公平、统一的竞争环境,在顺应供给侧改革方面可以大有作为。

  全面实施营改增,助力发挥市场在资源配置中的决定性作用。供给侧改革的更深层次目标追求,是让市场在资源配置中发挥决定性作用,及时调整各类扭曲的政策和制度安排,矫正以往政府主导资源配置带来的结构性失衡问题。因而,回归市场主体理性预期,尊重市场价值规律基础上的政府有效调控,是破解长期累积的结构性、体制性突出矛盾和问题,推进供给侧结构性改革的战略选择。全面实施营改增,进一步降低企业边际成本、提高要素供给效率、增强企业供给能力,同时大幅度减税必然会减少政府对资源的直接占用和使用,有利于减轻对市场资源配置干预的程度。由于增值税具有“中性”特征,相对于营业税而言,对市场主体的行为扭曲较低、效率损失小,对价格信号的扭曲效应不甚明显;同时,增值税具有“税价分离”的形式特征,从而可使价格真正反映市场供求状况,引导资源配置方向。因而,价、税有效联动机制的形成,是营改增在供给侧改革中精准施策的重要着力点。

  全面实施营改增,推动形成公平竞争的市场环境。基于总需求低迷和产能过剩结构性并存状况的科学研判,需及时调整深化经济改革的视角,通过供给侧方面的结构性改革和经济结构的优化,形成有序公平的竞争机制,从而实现经济的可持续增长。实施营改增,将改变流转税领域两套税制造成的税负不公平状况,促进各行业间税负均衡,因此也要注重保持增值税中性特征,应结合税负结构优化一并推进。从以往营改增实施后的实际效果看,全面推行增值税制,对于规范市场主体的经营,加强成本效益核算,促进企业的科学化、制度化管理都具有重要作用。

  全面实施营改增,促进经济结构进一步优化。经济及产业结构性失衡,是困扰经济持续发展的“瓶颈”因素,是推进供给层面改革的核心内容。一般来说,经济结构性问题与税制结构具有较强的相关性,全面实施营改增,通过优化税制结构进一步促进产业结构转型升级,加快形成以科技创新引领的新经济增长极。同时,营改增本身也属于结构性调整政策,有利于破解由于营业税与增值税并存所带来的经济结构失衡问题,有效解决营业税重复征收以及增值税抵扣机制不完整导致的税负偏重问题。

  营改增全面推开,是税收改革主动适应国家发展战略大局的重大举措,也是税收政策助力经济新常态和供给侧结构性改革的重要措施,在这场关乎国家发展全局的供给侧改革中,必将发挥更大的作用。

  【官方解读】

  营改增是创新驱动的“信号源”,也是经济转型升级的“助推器”。这步棋下好了,实体经济就会“活”起来,经济发展有机会更上一层楼并实现良性循环。

  早春4月,营改增氛围渐浓,从财政到税务部门,从中央到地方,正为打通营改增的“最后一公里”展开倒计时准备——距5月1日开始的、在所有行业和全国范围推开的营业税改增值税,已到了最后攻坚时段。这是自1994年分税制改革以来,我国财税体制的又一次深刻变革。全面推行营改增之后,营业税将淡出历史舞台,增值税成为我国名副其实的第一大税种。此次营改增,在推动财税体制改革之外,还有着更广阔的意义——以减税的“放水养鱼”效应,推动经济转型升级。

  宏观上看,当前世界经济形势错综复杂,我国经济下行压力依然较大,要想保持住稳中向好的势头,积极的财政政策必须更加有力。从实施路径看,要么是更大规模的增支,要么是更大力度的减税。今年我国增加了5600亿元财政赤字,为大规模减税提供了空间。而全面推进营改增,正是落实减税措施的重要突破口。

  微观上看,一般生产型企业特别是外向型企业,面临着产品价格持续下跌和生产成本持续上升的双重挤压,生存比较艰难。成本上升表现为多个方面:一是劳动力成本不断攀升;二是企业融资成本居高不下;三是企业的税收负担较重。从激发微观经济活力的角度讲,降成本是今年经济工作的一项重点任务,而减税能够收到立竿见影的效果。

  根据历史经验,我们有理由对全面推开营改增的减税效果,抱以乐观的期待。我国的营改增试点于2012年在上海开始,取得一定经验后逐步推开。从实际运行效果来看,刚开始试点时会有一些行业出现税负增加的情况,后经逐步探索完善,营改增的减税效果开始显现。据财税部门统计,截至2015年底,累计实现减税6412亿元。在经济下行压力持续加大和企业负担居高不下的情况下,营改增的减税效应发挥了积极作用。

  全面推行营改增,还能形成四两拨千斤的政策效应。国务院日前就全面实施营改增召开的座谈会指出,这次全面推开营改增的政策取向,突出了推动服务业特别是研发等生产性服务业发展,这可以有力促进产业分工优化,拉长产业链,带动制造业升级。可以说,营改增是创新驱动的“信号源”,也是经济转型升级的强大“助推器”;既是当前的让利,更是在培育未来的“新动能”。是用当前的“减法”为未来做“加法”。

  全面推行营改增,也是推进供给侧结构性改革的题中应有之义。推进供给侧结构性改革,要提高我国经济发展的技术含量,增大全要素生产率对经济增长的贡献。创新创业的主体是企业和个人,降低他们的税收负担,可以释放出技术创新的活力和动力。这步棋下好了,实体经济就会“活”起来,经济发展才有机会更上一层楼并实现良性循环。

  值得注意的是,当前各级政府财政收支压力较大,一定程度上影响了减税降负的积极性,有些地区甚至存在征收过头税的现象,增加了企业的负担。这些认识和做法其实非常短视。税收政策是天然的稳定器和安全阀,具有逆周期调节的作用,削峰填谷方可换来持续稳定。减税降负,放水养鱼,值得大家细细思量。

  不过,全面推行营改增是一项系统工程,关系到方方面面的切身利益,涉及复杂的调整,具体执行时应注重调动中央和地方两个积极性,处理好中央和地方增值税分成比例等细节性问题。身处营改增第一线的政府职能部门,只有毫不走样地落实这项惠民政策,努力让好钢用在刀刃上,才能“确保改革后所有行业税负只减不增”。

(编辑:海南华图)

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